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编 稿：彭 艳 审 稿：闫云仙 责 编：唐开武 第二节 税收和纳税人 本节分为“税收及其基本特征”、“我国的税收的性质和作用”和“依法纳税是公民的基本义务”三框。
一、基本知识点
1、税收的基本含义：税收是国家凭借政治权力，而不是经济条件取得的收入；税收是依法取得的收入，并不是随心所欲、没有标准的；税收是无偿取得的收入；税收是财政收入的基本形式；税收是为国家实现其职能服务的。
税收从内容上看，是国家征收的货币和实物。但事实上，在商品货币关系不发达时，税收主要是征收实物，而在发达的商品经济条件下，主要是征收货币。
2、税收的基本特征：
税收的基本特征在税收的含义中已有所体现。税收的强制性主要体现在：国家凭借政治权力，依法征税；纳税人必须依法纳税，否则将受到法律制裁。强制性是国家取得财政收入的基本前提，也是国家满足社会公共需要的保证。
税收的无偿性体现在：取得税收国家不需要付出任何代价，这与购买商品不一样，一手交钱一手交货。
税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。国家以法律的形式规定了经济组织和个人应不应纳税、应纳什么税、纳多少税，这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性，也决定了国家不能随意收取税收。而纳税人只要取得了税法规定的应税收入，或发生应税行为，或拥有应税财产，就必须按规定的比例或定额纳税，不能自行减免和降低标准。这也体现了固定性。
税收的“三性”，集中体现了税收的权威性。
另外，税收与没收财产、罚款，都形成财政收入，都具有强制性、无偿性的特征，但罚款和没收财产不具有固定性，这与税收有固定性是不同的。
3、四种主要违反税法的行为。
既然税收是国家凭借政治权力，依法从纳税人手中取得收入，那么对各种违反税法的行为就要依法惩处。如果对违反税法的行为不惩处，税收的根本性质、特征就被否定了。所以，对违法者的处理是同税收的性质和特征直接相联系的。
偷税也称为逃税，是明知税法规定而有意违反，这与不了解税法和其他规定而少缴、未缴税款即漏税是不同的。欠税即拖欠税款；骗税集中表现在骗国家出口退税，骗税与偷税的主要区别在于：前者是骗得税收优惠，后者是设法隐瞒应税项目和应税收入。欠税是纳税人知道纳税期限而没有按时纳税的行为。抗税使纳税人以暴力、威胁方法公然拒不缴纳税款的行为。无论任何人，藐视和对抗国家法律，都要受到惩处。
4、 我国税收的性质和作用。
5、劳动者创造的价值以税收的形式形成国家的财政收入，一方面是通过税务机关的征收，另一方面是通过纳税人的缴纳而实现的。前边分析税收的特征，注重的是前一个方面，这里的分析集中在后一个方面。
纳税人是一个综合概念，而在实际生活中，纳税人都是具体的，同一定的税种相联系。所以，要了解纳税人，必须要了解各个税种。 | 税种 | 征税对象 | 特点 | 意义 | 税率 | | 增值税 | 增值额（劳动者新创造的价值，在生产领域，劳动者创造的新价值就是c+m部分） | 不论产品的生产环节有多少，每个环节也只对增值额征税，避免重复征税 | 可以促进生产专业化的发展。 | 17%、13％ | | 营业税 | 经营活动的营业额（销售额） | 不论盈亏，只要营业就要缴税 | 税源广，有利于增加财政收入；有利于对经济进行宏观调控。 | 3%～20% | | 消费税 | 特定的消费品或消费行为 | 是国际上普遍征收的一种税 | 可以合理地调节消费行为，抑制超前消费，间接引导投资流向，保证国家财政收入；可以避免因过度消费而损害人体健康。 | 不等 | | 企业所得税 | 收益额 | 税额的多少直接决定于收益的多少，而不是决定于商品或劳务流转额 | 对调节纳税人的收入有特殊作用。 | 33% | | 个人所得税 | 一个是个人从境外取得的个人所得，另一个是从我国境内取得的个人所得 | 无 | 有利于调节个人收入，增加财政收入，实现共同富裕和社会公平。 | 5%～45% | | 关税 | 详细内容第八课介绍 | |
6、依法纳税是公民的基本义务。
二、重点问题分析
1、我国税收的性质和作用，该问题是本课的重点内容。税收是我国财政收入的主要组成部分，近年来占到财政收入的95%以上。但是，许多人对税收的性质、作用缺乏足够的认识，有些人甚至一无所知，违反税法的行为经常出现，而更多的人对违法行为往往抱无所谓的态度，起码没有同盗窃国家财产的行为等同看待。所以，深刻认识我国税收的性质和作用，有助于增强依法纳税、自觉纳税的意识。
在明确了税收的基本特征以后，我们从两个方面加以归纳：一是税收的来源（国有经济和集体经济），税收的增长（依靠经济的发展），税收所体现的经济关系（在根本利益一致基础上的整体利益和局部利益、长远利益和眼前利益的关系）；二是税收为劳动人民的利益服务。最后归纳为：社会主义税收取之于民，用之于民。教材中的“议一议”，要求列举税收用之于民的体现，目的是加深对税收性质的理解，实质是在讲以税收为主体的财政的作用。
税收的作用：
（1）税收是组织财政收入的基本形式，也可以说是组织财政收入的主要工具。这个作用是税收的基本作用，也是税收一出现就具有的作用。所谓的“基本”，是指税收占财政收入的绝大部分，即95%以上，因此说，用税收形式可以使财政收入得到切实的保证。从这一点具体来说，税收是国家凭借政治权力依法取得收入，具有强制性、无偿性、固定性，单位和个人都必须严格执行税法，从而使财政收入得到保证。以国有企业为例，它既要向国家纳税，又要向国家上缴利润。国家要求企业纳税，是以国家政权机构的身份出现的，具有强制性、不容打折扣、讨价还价；而国家要求企业上缴利润，是以生产资料所有者的身份出现的，即企业作为经营者，有义务将利润的一部分交给生产资料的所有者，但在所有者和经营者之间，利润以怎样的比例分配，情况会多种多样，双方讨价还价是不可避免。可见，为了保证财政收入，上缴利润不如纳税那样稳定可靠。这也是教材中的“想一想”提出的问题。
（2）税收是调节经济的重要杠杆。税收是组织财政收入的形式，税收对经济的调节作用，也是财政对经济的调节作用。但是，财政对经济的调节作用不仅限于通过税收，而要广泛得多。
（3）税收是国家实现经济监督的重要手段。事实上，税收的这一作用也是财政的作用。首先从广义上分析税收的监督作用，因为经济的运行状况可以在税收上得到反映，据此，国家可以及时采取对策。例如，从各地个人所得税缴纳的状况，可以大致了解地区之间收入水平的差距。又如，不同生产部门的企业上缴所得税的情况，反映了各部门企业的经营状况。
从狭义上看，国家各级税务部门通过征管工作，对企业的经营活动进行监督。教材的辅助文列举了税收征管的规定，表明税收的监督作用是其他手段不可代替的。
2、依法纳税是公民的基本义务
该问题是本课教学的出发点和落脚点。教材是从纳税人的角度来介绍有关财政、税收的基本知识的，讲财政税收等宏观经济问题是为落实到纳税人的权利和义务上来的。因此，这部分内容是全课的知识教育和思想教育的结合点。
该重点知识可以将第二节的内容穿成一条线。从税收的涵义、特征、性质和作用来强调公民应自觉依法纳税。一方面，履行义务自觉纳税，这是由社会主义国家税收的性质所决定的。税收同国家的富强、人民的幸福联系在一起，因此，公民应当自觉纳税。同时，权利和义务是联系在一起的，在社会生活中，公民有享受国家提供的服务的权利，因而必须承担义务。一个有社会责任感和主人翁意识的公民，就应当自觉依法纳税。另一方面，要行使公民的权利，积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为。
三、易混易错问题分析
1、 纳税人和负税人及征税对象
纳税人是纳税义务人的简称，指税法规定的直接富有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体，可以是自然人和法人。负税人指税款的实际承担者或负担税款的经济主体。有时纳税人所纳的税款无法转嫁，纳税人同时又是负税人；如果纳税人能够把所纳税款转给他人负担，纳税人和负税人属于不同的主体。
征税对象是征税所指向的客体，表明对什么东西征税。
2、 税收不同于利、费，也不同于罚款、没收财产。
四、例题练习
1、2004年我国继续坚持扩大内需的方针，拟发行国债1100亿元，国债投资要向农村、社会事业、西部开发、东北地区等老工业基地、生态建设和环境保护倾斜，保证续建国债项目建设。这表明①国家可以通过财政有效地调节资源配置 ②财政可以促进经济发展 ③ 财政可以巩固国家政权 ④只有在经济发展水平提高的基础上，财政收入才会实现大幅度增长
A、①②③④ B、①②③ C、①②④ D、①②
正确答案为D, ③④与题干无关
2、2004年3月5日，温家宝总理在全国人大二次会议上，郑重宣布：从今年起，要逐步降低农业税税率，平均每年降低1个百分点以上，五年内取消农业税。今年农业税降低可使农民减轻负担70亿元。税费改革、降低农业税之所以可以减轻农民负担，是因为
A、税收具有强制性 B、税收具有无偿性
C、税收取之于民，用之于民 D、税收具有固定性
正确答案为D，税与费比较，税收的特点是固定性，可以有效地防止乱收费，从而减轻农民负担。
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